Расходы на рекламу при УСНО

Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, учитывает расходы на рекламу в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу (п.п. 20 п. 1 ст. 346.16 Налогового Кодекса РФ). Такие расходы формируются аналогично расходам при расчете налога на прибыль, руководствуясь положениями  стати 264 НК РФ. Рассмотрим различные способы рекламы, применяемые организациями.

Каталоги.

Как правило, каталоги, содержащие информацию о готовой продукции, товарах, услугах, ценах могут рассылаться по почте, либо раздаваться лично как организациям, так и физическим лицам. Пунктом 4 к расходам на рекламу отнесены расходы на изготовление каталогов, при этом способы распространения и адреса получателей не имеют значения. Согласно пункту 3 Федерального закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ «О рекламе» важно, что информация, содержащаяся в каталогах, предназначена для неопределенного круга лиц, т.е. сама рекламная информация не направлена на определенные, заранее известные  организации или другие лица.

Расходы на почтовые расходы – конверты, марки и прочие услуги – также уменьшают налогооблагаемую базу (подпункт 18 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ).

Реклама в интернете.

К такой рекламе можно отнести размещение баннеров, размещение контекстной рекламы, расходы на продвижение сайтов в поисковых системах.

Руководствуясь положениями Закона «О рекламе» реклама компании в интернете может быть отнесена к рекламе, распространяемой в информационно-телекоммуникационных сетях общего пользования. Следовательно, реклама в интернете соответствует положениям статьи 264 НК РФ и расходы на такую рекламу учитываются при расчете налогооблагаемой базы в полном объеме. Эта позиция подтверждена Письмами Минфина РФ от 29.01.2007 г. № 03-03-06/1/41 и от 06.12.2006 г. № 03-03-04/2/254.